оптимизация
без переплат
Рассылка
для руководителей
и владельцев компаний

Собственникам бизнеса не спрятаться от всевидящего ока

Известно, что в смысле визита налоговиков всегда были в группе риска компании, прибыль которых составляла десятые доли процента от выручки, которые платили зарплаты ниже прожиточного уровня, имели договоры с фирмами-однодневками, выявленными в ходе других проверок. Но сейчас стали приходить и к с виду вполне пристойным фирмам. Почему?

Почему проверка нагрянула к Игорю В., компания которого при обороте 5 миллионов в месяц показывала чистую прибыль на уровне средней по отрасли, около 5%, белую зарплату сотрудников соответствующую средней по отрасли около 25000 руб. в месяц, деньги на обнальные конторы не перечисляла? 

У Игоря большая семья, сын женился, молодым купили квартиру, машину, семья с размахом сделала покупки на зимней распродаже в Милане (наличными сейчас в магазинах Италии больше 1000 евро не принимают, так что приходится рассчитываться карточкой), ездили лечиться в Германию, младший ребенок посещает платный детсад. Так вот возник вопрос соответствия зарплаты Игоря и его жены в их фирме, выплаченных дивидендов их фактическим расходам. Зарплату они себе начисляли по 100.000 рублей в месяц, а дивиденды не выплачивали. В то же время только садик обходился 90.000 рублей в месяц.

И это не в отдельно взятой налоговой инспекции появился умный парень, а в начале года из стен Налогового ведомства вышел очень интересный документ – рекомендательное письмо для проведения предпроверочного анализа. Документ для служебного пользования. На 89 листах и приложениях к нему на 17.

У налоговиков есть свои форумы, где они общаются и обмениваются опытом. На одном из них я прочла цитату из песни «Патриот» неизвестной мне до сегодняшнего дня группы  «Слот»:

Это приговор

Стоит только родиться и всё - ты обязан

Такой здесь закон - ты по рукам связан

Если у нас типа свободное государство

Тогда я гражданин тридевятого царства

Если сами налоговики так думаю и пишут, так что уж про нас, простых налогоплательщиков говорить…

В том документе для служебного пользования есть интересный раздел  - «3.6.3 Анализ доходов учредителей (руководителей), а также членов их семей».

Это очень интересно. Налоговики всегда ограничены в сроках проведения проверки, у них реально не хватает времени на проведение всех положенных контрольных мероприятий. Мы, налогоплательщики, часто этим пользуемся. По долгу службы не редко встречаюсь с очень грамотными, профессиональными сотрудниками налоговой службы, которые прекрасно понимают, где слабое звено у налогоплательщика. Но в рамках отпущенного времени на выездную проверку, они физически не смогут собрать доказательную базу по правонарушению. Теперь, с 2012 года, налоговикам рекомендовано собирать информацию по физическим лицам, являющимся учредителями, руководителями, а также членами их семей.

Предвижу возгласы некоторых читателей: «Это не про меня. Я в своей компании никто. Я нигде не числюсь, зарплату в своих компаниях не получаю. Я все предусмотрел».

Эти комментарии много лет вызывают у меня улыбку. Это же так просто  - определить, кто в доме старший. И у простого налогового инспектора на эту тему есть не одна инструкция, как проводить контрольные мероприятия. Самый простой способ – допросы свидетелей. При чем самых маленьких. Например, вызвать уборщицу, кладовщика. Не на Луне живем. Люди все равно все знают. А многие не хотят казаться малосведущими на допросе у инспектора. Мы и знать не будем, что их вызывали.

Цель данного этапа предпроверочного анализа – оценка соответствия доходов и расходов учредителей и руководителей проверяемого налогоплательщика, а также членов их семей.

 

 Под родственниками они понимают  - мужа, жену, детей, родителей мужа и жены.

По данным информационных ресурсов налогового органа, с учетом сведений, запрошенные из органов ЗАГС, Росрегистрации, Роснедвижимости, ФМС России устанавливается состав семьи физического лица, а также наличие у них в анализируемом периоде источников доходов (по формам 2-НДФЛ и 3-НДФЛ), движимого (транспортных средств) и недвижимого (жилые и нежилые помещения, земельные участки) имущества, сведений о его


приобретении (в том числе за пределами РФ) и отчуждении, сведений о заявленных вычетах физических лиц по оплате обучения (в том числе детей), лечения и прочее.

Цитата из документа:

«Данные о суммах полученных учредителями, руководителями налогоплательщика и членами их семей доходов в анализируемом периоде сопоставляются с данными о понесенных расходах этих физических лиц (приобретение в анализируемом периоде движимого и недвижимого имущества, акций, облигаций, ценных бумаг), расходах на обучение (в т.ч. детей), лечение, текущие расходы (по прожиточному минимуму – потребительской корзине, установленному в субъекте Российской Федерации).

Значительные отклонения сумм понесенных расходов от сумм задекларированных доходов в анализируемых периодах могут свидетельствовать о неучтенных (сокрытых для налогообложения) суммах доходов, которые могут также быть получены юридическим лицом, входящим в группу и не отразившим их в доходах, а в последствии выплачены указанным физическим лицам. Данные факты требуют особого внимания и рекомендаций для проверки в ходе выездного налогового контроля.»

Законодательством не определен минимальный размер покупки, начиная с которого налоговая инспекция вправе затребовать у вас разъяснения об источниках ваших доходов. В случае, если в результате проверки будет установлено несоответствие полученных доходов и произведенных расходов, инспектора могут потребовать заполнить специальную декларацию, содержащую информацию об источниках средств, за счет которых была произведена покупка.

Многих такая ситуация застанет врасплох. Многие готовятся заранее. Часто вижу при анализе группы компаний какого-нибудь клиента, что на физических лицах висит огромное количество неоправданных кредитов  - как от юридических лиц, так и от банков. Ответ мне очевиден. Хотят придумать источники средств, на которые сделаны покупки. Только, как говорил один известный человек: «Хотели как лучше, получилось как всегда»

Спрашиваю одного из моих клиентов, зачем он берет кредиты у своего же предприятия, осуществляющего операционную деятельность, и платит % по кредиту в кассу своего же предприятия. Ответ убивает своей прямолинейностью и недальновидностью: «А как иначе забрать заработанные деньги? Обналичивать не хочется – опасно, налоги платить дорого. А так я сам себе должен. Что я нарушил? Кто против? Я же плачу  налоги с материальной выгоды с процентов по кредиту! Зато я могу обосновать, откуда все мои дома и машины».

Да, это так. Только придут налоговики и переквалифицируют эти займы в доходы. За много лет. И налоги пересчитают. Или мониторинг баланса в налоговой приведет к ситуации, при которой предприятие окажется в плане выездных налоговых проверок из-за больших выданных займов. Ведь отдавать кредиты нечем. При зарплате 10-15 т.р. невозможно вернуть кредит при жизни. Или инспектор такой тупой, что не заметит этого? Если рассуждать дальше, то можно говорить об отрицательных чистых активах и преднамеренном банкротстве. Просто это наше вечное русское «авось» - ко мне никто не придет и никто это не увидит.

Времена меняются. И наше сознание тоже должно меняться. Меняться в ногу со временем. Многое не нравится, со многим не согласен. Но перестраиваться придется под существующие реалии.

Меня муж пугает, что скоро будут автомобили с сенсорным управлением. А я, как очень далекий человек от техники, с транспортным средством будущего справиться не смогу. Решила себя заставлять. Купила телефон HTC (для понтов, конечно). Мучаюсь, освоить никак не могу, но не сдаюсь, осваиваю. Так и с установкой показывать свои доходы – надо, никуда не деться, веление времени.

Кто-то, более продвинутый, берет кредиты в банках под серьезную покупку. Это технические кредиты. Так как реально деньги владельцам не нужны. Залогом по такому кредиту является, как правило, депозит другого физического и юридического лица. Если депозит в российском банке, то при желании и определенном усердии фискалы все равно все раскопают. Если в зарубежном банке, то это, конечно более мудро. Не забывать нужно только одно – Вашего ежемесячного дохода должно хватать на покрытие расходов по процентам и телу кредита.

Самый распространенный способ, который я чаще всего вижу в проверяемых предприятиях – это приобретение имущества на оффшорную компанию. Регистрируется предприятие в стране, законодательством которой определен институт номинального управляющего. Далее создается российское представительство такой фирмы, приобретающее определенное имущество, а реальный владелец пользуется им по доверенности. У этого способа есть свои плюсы. Ноя его не люблю, так как считаю, что бьют не по паспорту, а по физиономии. Да и дорогой он в дальнейшей эксплуатации. Налоги при использовании высоки, если речь идет о нежилой недвижимости. Понятно, что квартиру на оффшор никто покупать не будет. Проще озадачиться отражением дохода физического лица и уплаты налога с этого дохода, а потом эксплуатировать это имущество, как физическое лицо. В деньгах – это экономия.

Самый простой способ, просто незаменимый, если вы делаете небольшую покупку, например автомобиль – сделать вид, что вам дали взаймы знакомые или родственники. Сумма взятая у 10 человек и оформленная простыми расписками, уже не вызывает большого подозрения, даже если ваш доход не превышал 10-15т.р. в месяц. Но при условии, что это не Maserati последней модели или мотоцикл BMW, 5-ый по счету в вашей коллекции.


В первые годы становления налоговой службы можно было «отмазаться» намного проще. Объяснения типа «накопил за всю предыдущую жизнь» казались естественными и правдоподобными. Сегодня такое не прокатит.

Сегодня, если дать объяснение о происхождении денег – «накопил», следует приготовиться к длительной процедуре расследования и защите своих прав в суде.

Контроль за крупными расходами, официально отмененный с 1 января 2004 года, на практике сохраняется. Теперь налоговики сконцентрировались на том, чтобы проконтролировать еще и расходы россиян за границей. Налоговики вовсе не утратили интереса к расточительным гражданам.

Только контроль теперь стал более "прицельными": внимание приковано к россиянам, которые сорят деньгами за границей. МНС еще в 2004 году объявляло об обмене информацией с коллегами из налоговых служб западных стран. Они договорились каждые полгода обмениваться данными обо всех сделках и счетах, открываемых россиянами за границей. Иностранные налоговые службы сообщают обо всем, что касается деятельности россиян за границей - будь то работа или покупка недвижимости. МНС в основном интересует информация о крупных сделках - от 10 тыс. долларов и выше.

Покупки, контроль за которыми официально отменен, но формально продолжается:

 – сделки на сумму свыше 600 тыс. рублей;

 – недвижимое имущество (за исключением многолетних насаждений);

 – механические транспортные средства;

 – акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные бумаги, сберегательные сертификаты;

 – культурные ценности;

 – золото в слитках.

Цитата из рекомендательного письма (документ служебного пользования):

«Таким образом, деятельность отдельного налогоплательщика при получении прибыли (убытка) не может рассматриваться в качестве определяющего фактора, поскольку в конечном итоге полученные доходы и сформированные расходы перераспределяются между звеньями Группы, а также акционерами, учредителями (участниками) и работниками входящих в него организаций, доходя до конечных получателей – фактических собственников (физических лиц).

Проведенный анализ позволяет наиболее точно определить структуру Группы (центр прибыли, производства, пути вывода капитала и др.), роль налогоплательщика в группе и предполагаемые налоговые риски, как в целом по группе, ток и по проверяемому налогоплательщику».

Вывод:

1.                 Задумайтесь над тем, чтобы изыскать возможность отражать свои доходы, необходимые и достаточные для покрытия своих расходов, а также расходов членов своей семьи

2.                 Если в отношении вас началась проверка, ни в коем случае добровольно не сознавайтесь, что несоответствие ваших расходов и доходов вызвано тем, что часть доходов вы ранее не декларировали. Если на вас будут давить, угрожая уголовным преследованием и требуя сознаться, не поддавайтесь. Доказать точные суммы доходов, полученных вами не совсем  дело сложное.

3.                 Держитесь. Но помните, что в любой момент все может перейти в уголовную плоскость. А там другие правила и другие цены.

Приведите свои дела в порядок.

 

Успехов вам и процветания!


Милютина Алла Борисовна

Р.S. Если у вас остались вопросы по прочтении статьи, пишите –  BOSS@whaudit.ru.


Контактная информация
+7 (903) 130-94-12